Главная > Декор и дизайн

Производство мебели система налогообложения. Мебельные страсти

В НК для ПСН указан такой вид деятельности как "Ремонт мебели", но такого ОКВЭДа нет. Есть ОКВЭД 36.1 - "Производство мебели". Эта группировка также включает: - ремонт и реставрацию мебели - производство мебели по заказам населения - производство частей мебели. Мы и части производим, и по заказам, и ремонт иногда. Но ОКВЭД на все это один.
Еще один нюанс: в Законе Москвы указан потенциально возможный годовой доход на такой вид деятельности как "Изготовление и ремонт мебели". То есть добавлено "изготовление", что прямо указывает на производственный процесс. Подпадает ли под ПСН производство мебели?
По окончании патента ИП автоматом переходит на ОСН. Имеет ли право ИП подать уведомление в налоговую о переходе на УСН (допустим, если патент был куплен на период с 01.01.2015 по 31.12.2015, и с 2016 перейти на УСН)?

Максим Правдин

Здравствуйте, Оксана!
Действительно, странная ситуация с указанием в законе Москвы «О патентной системе налогообложения» 31.10.2012 № 53 вида деятельности "Изготовление и ремонт мебели". Создается впечатление, что фразу просто скопировали из прежнего закона «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента» 29.10.2008 № 52.
В статье 346.25.1, которая утратила силу с 1 января 2013 года, действительно, был такой вид деятельности «Изготовление и ремонт мебели». Сейчас же, в статье 346.43 НК РФ указан вид «Ремонт мебели». Мы сравнили редакцию других региональных законов о патентной системе налогообложения, и нашли там только «Ремонт мебели», как указано в НК РФ, а не «Изготовление и ремонт мебели».
Но, дело в том, что пункт 8 статьи 346.43 НК РФ дает право региональным субъектам право устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, не указанных в пункте 2 настоящей статьи, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
А "услуги по изготовлению мебели" указаны в Общероссийском классификаторе услуг населения (код 014100 ОКУН) и относятся к бытовым услугам, а не к производству, поэтому закон Москвы вполне мог добавить к ремонту мебели еще и изготовление ее, именно как вид услуги.
По второму вопросу – да, можно перейти на УСН с патента, но только с начала календарного года, в вашем примере с 1 января 2016. То есть, если патент будет вами куплен на срок, к примеру, до 01.10.2015, то перейти с этой даты на УСН нельзя, надо ждать конца года.

Оксана Шипунова

Максим, спасибо за подробный ответ! Прочитав его, у меня возникли сомнения относительно правильности наших ОКВЭДов. Мы изготавливаем мебель на заказ, ну и продаем ее, конечно. При регистрации ип мы указали осн. ОКВЭД 36.1. В Вашем ответе фигурирует ОКУН. Эти классификаторы как-то соотносятся друг с другом? Если не ошибаюсь, в налоговую подают только оквэд. Или надо и ОКУН подавать? (Прошу прощения за беспокойство, просто голова крУгом)

Вопрос: Организация принимает индивидуальные заказы на изготовление мебели. Образцы мебели выставлены в салоне и продаже не подлежат. Согласно договору, заключенному с клиентом, организация должна провести замеры помещения, разработать эскиз изделия, изготовить и доставить его на дом покупателю. Производство мебели, а также ее сборку на дому у заказчика осуществляет другой налогоплательщик. Должна ли организация уплачивать ЕНВД?
Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Статьей 346.27 НК РФ установлено, что под бытовыми услугами понимаются услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классифи-катором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
При этом прочие услуги (изготовление эскизов и чертежей на изделия по заказам населения, консультации по оформлению интерьера жилого помещения, сборка мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде, установка и крепление стекол, зеркал, полок, фурнитуры и др.) включены в группу «Бытовые услуги» ОКУН (коды с 014301 по 014309), следовательно, в отношении указанных услуг, оказываемых по договору бытового подряда с физическими лицами, применяется система налогообложения в виде ЕНВД.
Таким образом, налогоплательщики, осуществляющие предпринима-тельскую деятельность в сфере оказания услуг по изготовлению мебели (коды по ОКУН с 014101 по 014117), на уплату ЕНВД не переводятся.
Кроме того, учитывая, что организация не оказывает услуги по сборке мебели, приобретенной покупателем в разобранном виде, она не признается налогоплательщиком ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг.
В отношении услуг по изготовлению эскизов и чертежей на изделия по заказам населения, консультаций по оформлению интерьера жилого помещения организация может быть признана налогоплательщиком ЕНВД только в том случае, если в отношении данных услуг с заказчиком заключается отдельный договор бытового подряда.
В соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на ЕНВД переводится предпринимательская деятельность, связанная с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемая налогоплательщиками, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.
Договорные отношения в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке регулируются гл. 40 «Перевозка» ГК РФ. Так, согласно ст. 785 ГК РФ, по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Однако предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по доставке мебели в рамках договора на изготовление мебели, не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов и не подлежит переводу на ЕНВД.
Таким образом, доходы организации не подпадают под ЕНВД и подлежат налогообложению в рамках общего режима или упрощенной системы налогообложения.

Вопрос: Вправе ли организация (мебельная фабрика) применять пониженную налоговую ставку по УСН (5 %), если при производстве мебели используется не только собственное, но и давальческое сырье (материалы)?
Согласно подп. 11 п. 2 ст. 2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговую ставку 5 % вправе использовать налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, входящие в подкласс «Производство мебели». При этом налоговая ставка 5 % применяется только теми налогоплательщиками, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления видов деятельности, входящих в подкласс «Производство мебели», составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70 процентов.
Согласно ОКВЭД (ОК 029-2001) в подкласс 36.1 «Производство мебели» входит производство стульев и другой мебели для сидения, мебели для офисов и предприятий торговли, кухонной и прочей мебели, матрасов.
При этом применение налоговой ставки 5 % в отношении указанных видов предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, из каких материалов производится мебель (покупное или давальческое сырье).
Исходя из положений статей 702, 703 ГК РФ при заключении договора подряда на изготовление продукции из давальческого сырья (материала заказчика) подрядчик оказывает заказчику услугу, связанную с производством (изготовлением) новой продукции из материала заказчика.
Таким образом, организация вправе использовать налоговую ставку 5 %, если удельный вес доходов от производства мебели, изготовленной как из собственного, так и давальческого сырья, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на сумму расходов не менее 70 процентов.

1. ИП открытые виды деятельности это розничная торговля. (налогообложение -УСН и ЕНВД) 2. открываем цех по производству мягкой мебели, пожалуйста напишите как все правильно сделать.(будет ли это на УСН вид деятельности. и.т.д. сертификация).

Ответ

Да, в отношении данного вида деятельности вы можете применять УСН. Согласно положениям НК РФ бытовыми являются платные услуги, оказываемые гражданам и предусмотренные группой ОКУН, за исключением услуг по изготовлению мебели ( ). По общему правилу применять упрощенку могут только те, у кого соблюдены следующие количественные и стоимостные ограничения:

Поскольку вы уже применяете УСН, то никакого уведомления в ИФНС вам подавать не нужно.

Начиная новый бизнес, проверьте, содержится ли соответствующий код деятельности в госреестре. Если же код отсутствует, вам нужно внести изменения в ЕГРИП. Для этого в течение трех дней с момента начала новой деятельности подайте в налоговую инспекцию заявление по с заполненным листом Е.

Порядок открытия новой деятельности вы можете посмотреть в файле ответа.

Какие виды бытовых услуг подпадают под ЕНВД

Согласно положениям Налогового кодекса РФ бытовыми являются платные услуги, оказываемые гражданам и предусмотренные группой ОКУН, за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели* и услуг по строительству индивидуальных домов (). Услуги боулинга в этом классификаторе напрямую не названы. Поэтому данная предпринимательская деятельность под ЕНВД не подпадает.

Кто может применять упрощенку

Характер деятельности

Некоторым организациям и предпринимателям прямо запрещено применять упрощенку. Например, когда их деятельность связана со страхованием, микрофинансированием или производством подакцизных товаров.*

Условия применения УСН

По общему правилу применять упрощенку могут только те, у кого соблюдены следующие количественные и стоимостные ограничения:*

  • ( , НК РФ);

Названные условия должны соблюдать как те, кто уже применяет упрощенку, так и те, кто только собирается перейти на этот режим ( , НК РФ).

Исключение предусмотрено только для организаций, которые работают в Крыму или г. Севастополе и сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ. С 2015 года они могут применять упрощенку, даже если в 2014 году у них не выполнялись ограничения по размеру полученных доходов и по остаточной стоимости основных средств ( , НК РФ).

Лимит дохода для тех, кто уже применяет УСН

Начиная с 2014 года лимит доходов для дальнейшего применения спецрежима – 60 000 000 руб., ежегодно индексируют на (). Ранее установленные коэффициенты-дефляторы при индексации не учитывают.

Предельную величину доходов, которая позволяет применять упрощенку в течение года, определяйте по формуле:*

Например, в 2015 году налогоплательщик может применять упрощенку до тех пор, пока его доходы не превысят 68 820 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,147).

Определяя лимит, не нужно учитывать следующие доходы:*

  • от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке ();
  • те, что были получены в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) ();
  • те, которые предусмотрены Налогового кодекса РФ ();
  • поступления от , дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль ( , );
  • начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные налогоплательщиком (например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по бартерному договору) ( , ).

Предприниматель решил открыть новый вид деятельности

Шаг №1. Внесите изменения в ЕГРИП

Вставая на учет в качестве предпринимателя, вы вносили в ЕГРИП информацию в виде кодов по ОКВЭД о тех видах деятельности, которыми планируете заниматься. Поэтому, начиная новый бизнес, проверьте, содержится ли соответствующий код деятельности в госреестре.* Если он уже там есть, то хорошо - предпринимать ничего не нужно.

Если же код отсутствует, вам нужно внести изменения в ЕГРИП. Для этого в течение трех дней с момента начала новой деятельности подайте в налоговую инспекцию заявление по с заполненным листом Е. Бланк заявления утвержден .*

Если вы, добавляя новый код ОКВЭД, не хотите менять основной вид деятельности, то в строке 1.1 заявления поставьте прочерк. Образец заполненного заявления о внесении изменений в ЕГРИП показан ниже.

Госпошлину за подачу заявления о внесении изменений в ЕГРИП вам платить не нужно.* Однако потратиться вам все же придется, если заявление в налоговую инспекцию будет подавать ваш представитель. Поскольку в этом случае у него должна быть нотариально заверенная доверенность ().

Обратите внимание: если вы своевременно не внесете изменения в ЕГРИП, вам может грозить штраф. Его размер составляет 5000 руб. ().

Шаг № 2. Уведомите контролирующие структуры о начале нового бизнеса

Прежде чем начать работу в некоторых сферах деятельности, вам необходимо известить об этом соответствующие органы. Такое требование содержится в статьи 8 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ (далее - ). Общий перечень видов деятельности, на которые распространяется уведомительный порядок, содержится в статьи 8 Закона № 294-ФЗ. А вот конкретный список работ и услуг, входящих в состав этих видов деятельности, приведен в приложении № 1 к предоставления уведомлений, утвержденным .

Например, уведомить органы власти потребуется, если вы занимаетесь такими видами деятельности, как:*

Конкретные сроки подачи уведомления законодательством не установлены. В статьи 8 Закона № 294-ФЗ сказано лишь, что сделать это вы должны до фактического начала выполнения работ или оказания услуг.

Уведомление вы составляете в двух экземплярах по форме, которая приведена в к Правилам.* В нем вы указываете свои ФИО, ИНН, ОГРНИП, вид деятельности и выполняемые в его составе работы (услуги), дату начала бизнеса и почтовый адрес места, где вы собираетесь его вести, орган, куда подается уведомление (например, Роспотребнадзор). Образец заполненного уведомления о начале бизнеса вы можете посмотреть на нашем сайте indpred.ru. Для этого в поисковой строке наберите «Уведомление о начале предпринимательской деятельности».

Обратите внимание: если вы не уведомите органы власти о начале деятельности, вас могут оштрафовать. Размер штрафа составляет от 3000 до 5000 руб. ().

Также вас могут привлечь к административной ответственности, если в уведомлении вы укажете недостоверные сведения. Штраф в этом случае более существенный - от 5000 до 10 000 руб. ().

После того как прежний ОКВЭД официально будет отменен, самим менять старые коды ОКВЭД на новые вам не придется. Вносить изменения в ЕГРИП, меняя коды, где это необходимо, налоговые органы будут самостоятельно (). Все, что вам нужно будет сделать, это запросить в следующем году выписку из ЕГРИП и сверить, правильно ли налоговые инспекторы внесли изменения по вашим видам деятельности.

Шаг № 3. Получите лицензию на новый вид бизнеса

После того как вы внесли изменения в ЕГРИП, вам также необходимо выяснить, не относится ли ваш вид деятельности к лицензируемым. Перечень таких видов бизнеса приведен в Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ.* И если вы не нашли свой вид деятельности в этом перечне, переходите к следующему шагу - выбору налогового режима.

А если нашли, то придется получить лицензию. Для этого в орган, который занимается лицензированием выбранного вами вида деятельности, вам нужно подать соответствующее заявление. Например, вы собираетесь заниматься пассажирскими перевозками автомобильным транспортом, оборудованным для перевозок более восьми человек. Соответственно вам необходимо подать заявление в территориальные органы Ространснадзора по форме, приведенной в к .

К заявлению на получение лицензии вам нужно будет приложить документы, список которых зависит от вида деятельности. Поэтому советуем вам обратиться в орган, лицензирующий вашу деятельность, и выяснить, какие документы вам понадобятся и сколько вам нужно будет заплатить за получение лицензии.

Обратите внимание: если вы будете вести деятельность без лицензии, когда она необходима, вас могут оштрафовать. Размер штрафа составляет от 4000 до 5000 руб. ().

Шаг № 4. Выберите режим налогообложения

Законодательство предоставляет вам на выбор пять налоговых режимов. Вы можете применять как общий режим, так и спецрежимы - УСН, ЕНВД, патент, ЕСХН.* Последний режим мы рассматривать не будем, так как он применяется в отношении специфических видов деятельности.

Делая выбор в пользу конкретного налогово режима, просчитайте предполагаемые налоговые платежи. Также обратите внимание на объем отчетности, которую вы будете сдавать при каждом режиме.

При продаже мебели выполняется множество видов деятельности, при этом некоторые из них по описанию подходят под ЕНВД. Важно определить, какую деятельность осуществлять можно, оставаясь на УСН, а какая деятельность станет поводом для уплаты ЕНВД.

Торговля мебелью по заказам на УСН выглядит следующим образом: с клиентом заключается договор на создание изделия. В рамках договора налогоплательщик проводит замеры помещения, разрабатывает эскиз изделия, производит изготовление мебели, а так же осуществляет доставку изделия заказчику. Важно отметить, что изготовление мебели и её сборка рассматриваются отдельно, так как выполняются другими организациями.

Так как при продаже мебели непосредственно налогоплательщик выполняет замеры, создание эскизов и доставку изделия, возникает закономерный вопрос: нужно ли уплачивать ЕНВД?

При продаже мебели может быть заказана и её сборка, но в данном случае сборкой занимается другая организация. Это значит, что платить ЕНВД повода нет. Однако остаётся вопрос касательно других бытовых услуг (изготовление эскизов и чертежей, консультации).

В отношении услуг по изготовлению эскизов и чертежей на изделия по заказам населения, консультаций по оформлению интерьера жилого помещения организация может быть признана налогоплательщиком ЕНВД только в том случае, если в отношении данных услуг с заказчиком заключается отдельный договор бытового подряда. Следовательно, при правильном оформлении договора, не договора бытового подряда, при продаже мебели ЕНВД возникнуть не должно.

Так же не стоит забывать про доставку мебели, так как эту деятельность можно отнести к грузоперевозкам, которые попадают под ЕНВД. Однако предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по доставке мебели в рамках договора на изготовление мебели, не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов и не подлежит переводу на ЕНВД.

Можно сделать вывод, что при продаже мебели ЕНВД не возникает в том случае, если налогоплательщик работает не по договору подряда и не осуществляет сборку мебели на дому заказчика. При этом остальные услуги оказываются комплексно.

Наверное, первым мебельным предметом, был камень, обтесанный первобытным человеком. Но тогда не было налогового законодательства, которое очень «любит» мебельное производство.

Все дело заключается в изменчивости налоговых правоотношений, если речь идет об изготовлении мебели.

Мы не рассматриваем мебельные фабрики, которые в силу масштаба своей деятельности, уплачивают налоги по общей системе налогообложения, ведут производственный учет и т.д.

Но даже в этом случае, как в прочем и любом другом, существует маневры по налоговой оптимизации. Это совершенно законные умственные и административные действия, связанные с анализом существующих бизнес- процессов. Цель отследить возможность и выгоду (если она есть) по выделению отдельных блоков в, опять же, отдельные бизнес структуры, если для них предусмотренные законом «мягкие» спец. режимы.

Ведь изначальный потребитель мебели — человек и что касается, такой сферы, как например, заполнение, скажем кухни, нестандартной мебелью «под заказ» с учетом всех углов и выступов, то она сугубо личная.

Личная, в той мере, что склонна к наличному обращению и с фискальной точки зрения трудно контролируемая. В подобных случаях у нас обычно применялась «вмененка». Так и производство мебели долго находилось на ЕНВД, пока с 01 января 2009 года из-под «вмененки» не были выведены бытовые услуги по изготовлению мебели.

Для мебельного рынка тот год отметился серьезной перестройкой бизнес процессов, особенно для сферы, так называемого малого предпринимательства.

С другой стороны, весь сопутствующий комплекс, в виде прочих услуг по ремонту, реставрации, сборки мебели на дому у заказчика, изготовлению эскизов и чертежей на изделия по заказам населения и т д. так и остались на ЕНВД.

В отсутствии ЕНВД, для изготовления мебели осталась «упрощенка» и УСН для индивидуальных предпринимателей на основе патента.

Если говорить объективно, то все производство, и изготовление мебели в частности, при применении упрощенной системы налогообложения, применять достаточно удобно. Дело в том, что основная трудоемкость связана не столько с доходами, а с расходами. Для производства на УСН материальные расходы в виде сырья, комплектующих и т.д., признаются таковыми в налоговом учете в момент их оприходования и оплаты. Другими словами в налоговом плане производственный учет не требуется. Да по большому счету он и не возможен, так как логически не увязывается с кассовым методом, применяемым «упрощенцами». Но это отдельная тема для размышлений.

Так или иначе, но даже, несмотря на техническое удобство, УСН высвечивает доходы и привязывает к ним налог, следовательно, по сравнению с ЕНВД, налоговая нагрузка резко взлетает.

В таких условиях, в качестве приемлемой альтернативы по сопоставимости налоговой нагрузки и отсутствии необходимости расчета финансовых результатов стала деятельность индивидуальных предпринимателей на основе патентной «упрощенки».

Идеологически, что «вмененка», что патентная УСН, привязывает налог к некому условному показателю, тем самым обеспечивая практически 100% собираемость налога в отсутствии больших издержек на администрирование этих налогов. Такой своеобразный законный откуп, позволяющий предпринимателям не быть обитателем «тени», при разумной величине налога.

При дешевизне и простоте использования УСН на основе патента имела врожденный порок в виде верхнего предела возможной выручки, а так же ограничения по количеству наемных работников — не более 5-ти человек.

Мебельное производство человекоемкое, так что приходилось с этим считаться, но мебельный патент получил широкое применение.

В то же время в последние два года широко развернулось знамя развития именно патентной системы в противопоставлении «устаревшей» ЕНВД.

С 2013 года была объявлена модернизация патентной УСН, сулящая расширение видов деятельности подпадающих под эту систему, а так же увеличения количества работников до 15 человек. Такой «налоговый рай» под ласковым солнцем развития малого предпринимательства. Но для мебельщиков вышло как-то все не так, вышло «боком». Из этого тихого местечка, мебельное производство депортируется.

В июне были внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, направленные на совершенствование специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД) и стимулирование развития малого бизнеса. Именно под таким «соусом» вышли эти изменения, многие из которых действительно ожидаемы, что называется с грифом «наконец-то!». К примеру, с 2013 года по аналогии с ЕНВД, предприниматели, применяющие УСН на основе патента, вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств (например, товарный чек или квитанция).

Но, повторим, этот праздник жизни не для мебельного производства на патенте, так как из нового перечня убрали, изготовление мебели, оставив только ремонт.

Вот такое последовательное вычитания этого вида деятельности, сначала из ЕНВД, а затем и из патентной УСН.

Пример мебельной индустрии, хотя и узкоспециален, но иллюстрирует возможные превратности отдельной отрасли в налоговом законодательстве. Фавориты меняются, но их смена, как и подбор самих видов деятельности весьма эклектичен. В любом перечне есть своя пристрастность и глубокая, возможно очень глубокая стратегия, направленная на поддержку, значимых отраслей, например, таких как ремонт игрушек или зарядки газовых баллончиков для сифонов.

Но, а что касается анализа общих изменений специальных режимов, то к ним придется вернуться в этом году еще не раз.

Андрей Жильцов
Директор СБК «Профит»

Рекомендуем также

Loading...Loading...