Журнал регистрации хозяйственных операции. Как сделать и заполнить журнал учета хозяйственных операций. В бумажном виде

Условие задачи

журнал хозяйственная операция

Решить сквозную задачу посредством регистрации фактов текущей финансовой и инвестиционной деятельности организации в Журнале хозяйственных операций, обобщить их на счетах бухгалтерского учета, составитьоборотно-сальдовую ведомости, а также заполнить форму бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» на примере общества с ограниченной ответственностью «Ромашка» (далее - ООО «Ромашка»).

Методической основой сквозной задачи являются нормативные документы, действующие в области бухгалтерского учета.

Факты хозяйственной деятельности приводятся за первый квартал 2011 г. Начальные остатки по счетам бухгалтерского учета сформированы на 31 декабря 2010 г. В условии задачи приводится выписка из учетной политики ООО «Ромашка», в которой установлены варианты учета отдельных активов и обязательств организации. В процессе решения задачи можно использовать действующий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, который представлен в табл. 2.

Для решения задачи необходимо:

1. Указать корреспонденцию счетов по фактам хозяйственной деятельности в Журнале хозяйственных операций (табл. 4).
2. Открыть синтетические счета (образцы приводятся в Приложении 1), отразить сальдо начальные по данным остатков на 31 декабря 2010 г. (табл. 3) и операции за первый квартал 2011 г., определить обороты и сальдо конечные.
3. Произвести расчет первоначальной стоимости здания, принятого в эксплуатацию в первом квартале 2011 г. и предназначенного для последующей сдачи в аренду (Приложение 2).
4. Определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по оприходованным объектам учета, произвести расчет налога на имущество и налога на прибыль за первый квартал 2011 г. В целях упрощения задачи расчет налоговых платежей выполняется в произвольной форме.
5. Определить и списать сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты (Приложение 3).
6. Составить на основании данных счетов оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 4), а затем бухгалтерский баланс с указанием данных на начало года и 31 марта 2011 г. (Приложение 5) и отчет о прибылях и убытках за первый квартал 2011 г. (Приложение 6). В указанных приложениях приведены формы отчетности, рекомендованные приказом Минфина РФ № 67н от 22 июля 2003 г. (в ред. от 18 сентября 2006 г.). Отчетные формы можно представить на отдельных бланках соответствующих форм.

В процессе решения практической задачи необходимо исходить из следующих условий:

1) предметом деятельности организации является операционная аренда;
2) в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. с 1 января 2011 г. применяются следующие тарифы страховых взносов:
- *в Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;
- *в Фонд социального страхования Российской Федерации - 2, 9%;
- *в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 3, 1%, с 1 января 2012 г. - 5, 1%;
- *в территориальные фонды обязательного медицинского страхования: с 1 января 2011 г. - 2%, с 1 января 2012 г. - 0%.

Порядок применения тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ для всех страхователей (за исключением отдельных категорий страхователей, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов) приведен в табл. 1. Все сотрудники ООО «Ромашка» попадают в категорию лиц «1967 г. рождения и моложе».

Таблица 1

Тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в 2011 г., %

Необходимо также принимать во внимание, что для организаций - плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2011 г. устанавливается в сумме, не превышающей 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации в соответствии с ростом средней заработной платы. Размер индексации определяется Правительством РФ.

В ООО «Ромашка»:

*превышение предельного значения выплат физическим лицам не допускалось;
* составляют 0, 2%;
*основные средства, которые не признаются объектом налого-обложения при исчислении налога на имущество, отсутствуют. Налог на имущество исчисляется с использованием норм главы 30 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ, налоговая ставка составляет 2, 2%;
*для упрощения решения задачи допускается, что величина налогооблагаемой прибыли соответствует прибыли, исчисленной по данным бухгалтерского учета. ?

Выписка из учетной политики ООО «Ромашка» на 2011 г. положений, используемых при решении задачи

«2. 1. Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

2. 2. Начисление амортизации объектов основных средств производится линейным способом.
2. 3. Фактическая себестоимость приобретения материалов формируется на счете 10 «Материалы» (без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).
2. 4. Учет затрат и исчисление себестоимости услуг по операционной аренде организуется непосредственно на счете 20 «Основное производство».
2. 5. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, по окончании отчетного периода полностью списываются на счет 90 «Продажи».

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации

2. 6. ООО «Ромашка», являясь субъектом малого бизнеса, в соответствии с положениями учетной политики не применяет ПБУ 18/02... «

Таблица 2

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета

Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства		По видам основных средств
Амортизация основных средств
		По видам материальных ценностей
Нематериальные активы		По видам нематериальных активов и по расходам на научно- исследовательские, опытно- конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов
Оборудование к установке
Вложения во внеоборотные		1. Приобретение земельных участков
	Приобретение объектов природопользования Строительство объектов основных средств Приобретение объектов основных средств Приобретение нематериальных активов Перевод молодняка животных в основное стадо Приобретение взрослых животных Выполнение научно - исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые		По видам отложенных налоговых

	Производственные запасы
Материалы		Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Тара и тарные материалы Запасные части Прочие материалы Материалы, переданные в переработку на сторону Строительные материалы Инвентарь и хозяйственные принадлежности Специальная оснастка и специальная одежда на складе Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании
и откорме
Резервы под снижение
стоимости материальных
Ценностей
Заготовление и
Приобретение
материальных ценностей
Отклонение в стоимости
материальных ценностей
Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета

Налог на добавленную		1. Налог на добавленную стоимость
стоимость по приобретенным ценностям	при приобретении основных средств Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально- производственным запасам
	I. Затраты на производство
Основное производство
Полуфабрикаты собственного производства
Вспомогательные
Производства
Общепроизводственные

Общехозяйственные

Брак в производстве
Обслуживающие
производства и хозяйства
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)
		Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и порожняя Покупные изделия
Торговая наценка
Готовая продукция
Расходы на продажу
Товары отгруженные
Выполненные этапы по
незавершенным работам
Раздел V. Денежные средства
		Касса организации Операционная касса Денежные документы
Расчетные счета
Валютные счета
Специальные счета в банках		Аккредитивы Чековые книжки Депозитные счета
Переводы в пути
Финансовые вложения		Паи и акции Долговые ценные бумаги Предоставленные займы Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение
финансовых вложений
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и
под рядчиками
Расчеты с покупателями и
Заказчиками
Резервы по сомнительным

Расчеты по краткосрочным		По видам кредитов и займов
кредитам и займам
Расчеты по долгосрочным		По видам кредитов и займов
кредитам и займам
Расчеты по налогам и		По видам налогов и сборов

Расчеты по социальному		1. Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению	страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по
оплате труда
Расчеты с подотчетными

Расчеты с персоналом по		1. Расчеты по предоставленным
прочим операциям	2. Расчеты по возмещению материального ущерба
Расчеты с учредителями		Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными		1. Расчеты по имущественному и
дебиторами и кредиторами	личному страхованию Расчеты по претензиям Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Расчеты по депонированным суммам и др.
Отложенные налоговые		По видам отложенных налоговых
Обязательства	обязательств
Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета

Товарно-материальные
ценности, принятые на
ответственное хранение
Материалы, принятые
в переработку
Товары, принятые на
Комиссию
Оборудование, принятое
для монтажа
Бланки строгой отчетности
Списанная в убыток
задолженность не платежеспособных
Дебиторов
Обеспечения обязательств
и платежей полученные
Обеспечения обязательств
и платежей выданные
Износ основных средств
Основные средства,
сданные в аренду

Таблица 3

Номер счета	Наименование счета
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Доходные вложения в материальные ценности
	Материалы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Расчетные счета
	Финансовые вложения
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (дебетовое сальдо)
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (кредитовое сальдо)
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
	Расчеты по налогам и сборам (кредитовое сальдо)
	(кредитовое сальдо)
	Страховые взносы (кредитовое сальдо)
	(кредитовое сальдо)
	(кредитовое сальдо)
	(кредитовое сальдо)
	Расчеты с персоналом по оплате труда (кредитовое сальдо)
	Расчеты с разными дебиторами
	Расчеты с разными кредиторами
	Уставный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (кредитовое сальдо)
	Расходы будущих периодов

Журнал хозяйственных операций за I квартал 2012 г.

	Факт хозяйственной деятельности	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов

Операции за январь
	Приняты к оплате документы поставщиков по приобретенному зданию: стоимость здания	530 338 983, 05 95 461 016, 95
	Приняты к оплате счета риелторской компании за услуги по приобретению здания: стоимость услуг	15 910 169, 49 2 863 830, 51
	Отражена госпошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество
	Введено в эксплуатацию приобретенное здание (сумму определить)
	Принят НДС к вычету: от стоимости приобретенного здания от стоимости услуг риелторской компании	95 461 016, 95 2 863 830, 51
	Оплачены с расчетного счета: стоимость приобретенного здания услуги риелторской компании	625 800 000, 00 1 8 774 000, 00
	Погашена с расчетного счета задолженность: перед бюджетом по налогам и сборам по страховым взносам: на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	1 280 000, 00 20 900, 00 1 441, 00 187 383, 00 15 135, 00 21 621, 00	69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-3-1 690-3-2
	Перечислена с расчетного счета заработная плата за декабрь 201 (Х-1) г. сотрудникам на карточные счета
	Перечислена сумма аванса по заработной плате за январь сотрудникам на карточные счета
	ООО «Ромашка» признаны расходы в виде штрафа за невыполнение условий договора


	Начислена амортизация по основным средствам: используемым в основной деятельности общехозяйственного назначения	3 473 163, 84 2 571 952, 44

		845 376, 00 1 654 630, 00

	Начислены страховые взносы от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности (суммы определить) : страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	24515, 90 43114, 18 219797, 76 43114, 18		69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-3-1 69-3-2
	Начислены страховые взносы от заработной платы административно- управленческого персонала (суммы определить) : страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	47984, 27 84386, 13 430203, 80 84386, 13		69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-3-1 69-3-2
	Начислены проценты за январь 201Х г. по долгосрочному кредиту, предоставленному банком ВТБ (ОАО)
	Начислены проценты за январь 201Х г. по займу, предоставленному другой организации
	Начислены проценты за январь 201Х г. по краткосрочным займам, полученным от других организаций

	Начислен НДС к уплате в бюджет (сумму о пред ели ть)


	Отражен финансовый результат (суммы определить) : от основной деятельности от прочих видов деятельности	3611806, 00 2 144 544, 97
	На расчетный счет поступила сумма оплаты за услуги операционной аренды
Операции за февраль
	Погашена с расчетного счета задолженность (см. операции 16, 17, 18) : перед бюджетом по налогам и сборам по страховым взносам: на обязательное социальное страхование, зачисляемым в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	294840, 00 72500, 17 127500, 31 650001, 56 127500, 31	69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-3-1 69-3-2
	Перечислена с расчетного счета за - работная плата за январь 201Х г. сотрудникам на карточные счета
	Признана выручка от продажи объекта основных средств
	Начислен НДС (сумму определить)
	Первоначальная стоимость объекта
	Списана сумма амортизации, начисленной за время эксплуатации
	Списана остаточная стоимость объекта в связи с продажей (сумму определить)
	На основании акта оказанных услуг отражена стоимость посреднических услуг ООО «Счастливый путь» по продаже объекта основных средств: стоимость услуг	59 322, 03 10 677, 97
	На расчетный счет поступила сумма оплаты за проданный объект
	С расчетного счета оплачены услуги ООО «Счастливый путь» по продаже объекта основных средств
	Перечислена сумма аванса по заработной плате за февраль 201Х г. сотрудникам на карточные счета
	С расчетного счета в кассу поступили денежные средства для осуществления наличных расходов
	Выдан аванс под отчет Иванову А. К. для приобретения канцелярских товаров и расходных материалов
	Представлен авансовый отчет Ивановым А. К. о приобретении канцелярских товаров и расходных материалов
	Внесен в кассу организации Ивано - вым А. К. остаток неизрасходованного аванса
	Признаны расходы по обслуживанию системы «Клиент-банк»
	Признаны расходы по оплате услуг банка
	Начислена амортизация по основным средствам: используемым в основной деятельности общехозяйственного назначения	3 473 163, 84 2 571 952, 44
	Признана часть расходов будущих периодов
	Начислена заработная плата: работникам, занятым в основной деятельности административно-управленческому персоналу
	Удержан из заработной платы НДФЛ
	Начислены страховые взносы от заработной платы работников организации, занятых в основной деятельности (суммы определить) : страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	24950, 9 43879, 18 223697, 76 43879, 18		69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-3-1 69-3-2
	Начислены страховые взносы от заработной платы административно-управленческого персонала (суммы определить) : страховые взносы на обязательное социальное страхование, зачисляемые в Фонд социального страхования РФ страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	47984, 27 84386, 13 430203, 80 84386, 13		69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-31 69-3-2
	Начислены проценты за февраль 201Х г. по долгосрочному кредиту, предоставленному банком ВТБ (ОАО)
	Начислены проценты за февраль 201Х г. по займу, предоставленному другой организации
	Начислены проценты за февраль 201Х г. по краткосрочным займам, полученным от других организаций
	Признана выручка от операционной аренды
	Начислен НДС к уплате в бюджет (сумму определить)
	Списаны расходы по оказанию услуг операционной аренды (сумму определить)
	Списаны общехозяйственные расходы (сумму определить)
	Отражен финансовый результат (суммы определить) : от основной деятельности от прочих видов деятельности	3590941, 7 1 979 416, 9
	На расчетный счет поступила оплата за услуги операционной аренды
Операции за март
	Погашена с расчетного счета задолженность (см. операции 48, 49, 50) : по НДФЛ по страховым взносам: на обязательное социальное страхование, зачисляемым в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в территориальные фонды обязательного медицинского страхования	295 324, 00 72 935, 17 128 265, 31 653 901, 56 128 265, 31	69-1-1 69-1-2 69-2-1 69-3-1 69-3-2
	Перечислена с расчетного счета заработная плата за февраль 201Х г. сотрудникам на карточные счета

Журнал регистрации хозяйственных операций – документ, который заполняет бухгалтер предприятия каждый раз, когда на предприятии проходит какая-либо подобная операция.

Учитываются только те из них, которые относятся к одному из пяти типов:

Изменения в активе организации – выход из строя оборудования, поступление нового оборудования, апгрейд существующего.
Изменения в пассиве предприятия – погашенный или взятый кредит, продажа или покупка акций.
Положительные изменения в благосостоянии компании – одновременно в активе, пассиве и в валюте.
Отрицательные изменения в благосостоянии – в активе, пассиве и валюте в одно и то же время.
Изменения, не входящие ни в одну из перечисленных категорий.

На основе документа происходит мониторинг текущего состояния предприятия, его конкурентоспособности, а также отслеживаются изменения и нужды. Заполнять его нужно каждый раз, когда что-либо меняется.

Порядок заполнения

Книга может заполняться в двух вариантах:

На бумаге . Этот способ встречается относительно редко, поскольку на большинстве предприятий ведение бухгалтерии автоматизировано для удобства всех, имеющих к ней отношение.
На компьютере . В этом случае существует специальная программа, с помощью которой бухгалтер может максимально комфортно работать с документами и связываться с налоговой без необходимости взаимодействия со сканером.

Если все происходит на бумаге, следует:

Воспользоваться журналом, который обычно представляет собой прошитую книгу, напоминающую кассовую.
В новой строчке указать номер операции и её реквизиты: дату, содержание, тип. При необходимости вписать, на основе каких документов она проводилась – например, номер бумаги, на основе которой предприятию был выдан кредит.
Указать сумму хозяйственной операции – сколько организация получила или сколько потеряла.
Указать дебет и кредит. По дебету – сколько оказались должны предприятию, и, соответственно, сколько оно в итоге получило. По кредиту – сколько оно оказалось должно и сколько в итоге заплатило.
Поставить подпись с расшифровкой.
При необходимости вписать следующую операцию – на следующей строчке указать её номер и повторить все с самого начала.

Заполнять журнал следует, как и другие важные документы, ручкой с темно-синими чернилами, стараясь не делать ошибок, которые могут привести к тому, что при сверке квартальных итогов суммы могут не сойтись. Крайне нежелательно проявлять неаккуратность и позволять себе помарки – из-за них все придется переписывать.

Если все происходит в специальной программе, действовать нужно иначе:

Зайти в программу «1C Бухгалтерия». Открыть «Меню», найти вкладку «Учет». Найти «Хозяйственные операции» и щелкнуть по кнопке «Добавить».
Когда откроется окно для работы с операцией, следует ввести общую информацию: дату, тип, реквизиты и сумму. При необходимости можно добавить ссылку «от кого».
Указать дебет и кредит – если есть необходимость связать их с банковской операцией (например, предприятие получило кредит в банке), выбрать необходимый банковский документ, щелкнуть по нему правой кнопкой мыши и нажать «утвердить», после чего он будет привязан к операции.
Сохранить ее.
При необходимости создать ещё одну – повторить все с самого первого пункта.

Подробнее о данной процедуре в системе 1С вы можете посмотреть на следующем видео.

Точные и актуальные сведения по совершаемым хоз. операциям требуются для результативного управления компанией, а также для целей налогового учета. Журнал хозяйственных операций – это один из основных документов бухучета. Подробнее о том, что он собой представляет и как он заполняется, читайте в данной статье.

Журнал учета хоз. операций представляет собой самый полный регистр бухучета. В нем содержатся записи по всем операциям, совершаемым фирмой во время осуществления своей деятельности. В этом документе содержится список всех проводок, которые отражаются в бухучете.

В журнале регистрации хозяйственных операций отражаются почти все изменения, которые происходят в компании:

Изменение состава и структуры активов;
Изменения в составе и структуре пассивов;
Положительные и отрицательные изменения благосостояния фирмы;
Иные изменения.

Так как объем сведений, вносимый в журнал, является довольно большим, этот документ является неудобным для группировки сведений и проведения анализа. Однако, если есть необходимость в отслеживании совершенных операций за определенный промежуток времени, он является незаменимым.

Назначение журнала

Документирование хозяйственных операций в бухгалтерском учете и рассмотрение их в совокупности позволяет аналитику:

Провести грамотный анализ текущей обстановки в фирме;
Осуществлять надзор за финансовым состоянием;
Дать прогноз грядущих перемен;
Сделать необходимые выводы;
Принять меры по оптимизации финансового «здоровья» компании.

Следовательно, документирование хоз. операций и ведение бухучета являются связанными. Благодаря им обеспечивается законность и прозрачность совершаемых операций.

Общие правила заполнения

Порядок документирования хозяйственных операций в разных фирмах может быть различен. Однако существуют единые правила, которые должны соблюдать все компании:

Новую запись нужно вносить, начиная с новой строки;
В журнале должна быть отражена каждая операция, совершенная в компании;
Числовая информация прописывается словами;
Отражение операций осуществляется, начиная с самой ранее даты и заканчивая самой последней.

Порядок заполнения журнала

Бланк журнала хозяйственных операций приведен ниже.

На бумажном носителе он заполняется в следующем порядке:

С новой строчки прописывается хоз. операция с реквизитами: дата, вид и описание.
Если это требуется, то указывается документация, на основе которой была сделана проводка.
После этого прописывается сумма операции.
Далее отражаются бух. счета, использованные в кредите и дебете (как правило, в дебете числится размер полученных денег и обязательств перед фирмой, а в кредите – обязательства компании ее кредиторами и размер выплаченных денег).
Проставляется подпись с расшифровкой.

Заполнение журнала хозяйственных операций в электронном виде осуществляется так:

Во вкладке «меню» выбрать пункт «учет», после этого – «хоз. операции»; нажать кнопку «добавить».
В появившемся окне прописать название операции со всеми необходимыми реквизитами (вид, дата, сумма операции).
Если требуется, то заполняется поле «от кого».
После этого прописываются счета, отраженные в дебете и кредите.

Бланк и образец заполнения

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

СПЕЦИАЛЬНОСТЬ «Менеджмент организации»

К О Н Т Р О Л Ь Н А Я Р А Б О Т А

По предмету: Бухгалтерский учет

Вариант 2

Выполнил:

Студент 2 курса

4 семестр

2009

Составить журнал регистрации хозяйственных операций.

Определить тип изменения баланса по каждой операции.

Решение:

Журнал регистрации хозяйственных операций.

	Проводка	Тип изменения баланса
Принят к оплате счет поставщика за основные материалы:
По договорной стоимости		А. П. в сторону увеличения
Железнодорожный тариф		А. П. в сторону увеличения
Акцептован счет поставщика за комплектующие изделия
По договорной стоимости		А. П. в сторону увеличения
Расходы по доставке согласно счету автобазы		А. П. в сторону увеличения
Получен счет поставщика за топливо по договорной стоимости		А. П. в сторону увеличения
Погашена с расчетного счета задолженность
Поставщикам		А.П. в сторону уменьшения
Автобазе		А.П. в сторону уменьшения
Согласно авансовому счету кладовщика оплачено за разгрузку материалов		А.П. в сторону уменьшения
Приобретены подотчетным лицом и оприходованы канц.товары		А. П. в сторону увеличения
Оприходованы поступившие материалы		А.П. в сторону увеличения
Отпущены основные материалы на производство		Внутре - активный
Израсходованы комплектующие изделия на производство продукции		Внутре - активный
Отпущены канц.товары на нужды управления		Внутре - активный
Перечислено с расчетного счета:
Налоги в бюджет		А.П. в сторону уменьшения
Отчисления в соц. фонды		А.П. в сторону уменьшения
Получено в кассу с р/с для выдачи з/п
Выдано з/п из кассы		А.П. в сторону уменьшения
Начислена з/п рабочим и служащим
За изготовление продукции
Управленческому персоналу
Произведены отчисления на социальные нужды (ЕСН) от заработной платы рабочих и служащих в размере
36% от з/п		А.П. в сторону увеличения
От з/п служащих		А.П. в сторону увеличения
Удержан налог на доходы физических лиц		Внутре - пассивный
Приняты к оплате счета ООО «Тюменьтелеком» за услуги		А.П. в сторону увеличения
Акцептованы счет МУП «Горводоканал» за ком. услуги		А.П. в сторону увеличения
Выдано из кассы под отчет на хоз. Нужды		А.П. в сторону уменьшения
Оплачен подогтчетным лицом счета ООО «Тюменьтелеком» за услуги		Внутре - пассивный
Получено от плокупателей на р/с		А.П. в сторону увеличения
Начислена инвентаризация производственных помещений и хоз. Инвентаря.		Внутре - активный
Списаны общехозяйственные расходы (закрыт счет 26)		А.П. в сторону увеличения
Оприходована готовая продукция на склад по фактической себестоимости		Внутре- активный
Предъявлены покупателям счета за продажу продукции		Внутре-пассивный
Списана фактическая себестоимость продукции на продажу		А.П. в сторону уменьшения
Определить и списать финансовый результат
От реализации продукции		Внутре-пассивный
Доход от реализации		Внутре-пассивный
Поступили средства на р/с от покупателей за реализованную продукцию		А.П. в сторону увеличения
Погашен кредит банка		А.П. в сторону уменьшения
Списана нераспределенная прибыль		Внутре-пассивный
Начислены доходы учредителям в размере 50% нераспределенной прибыли		Внутре-пассивный

Произвести необходимые расчеты в соответствии с условиями задачи.

15-я операция

Произвести отчесления на социальные нужды (ЕСН) от заработной платы в размере 35,6 %

Рабочих: 55000* 35,6% = 19580

Служащих: 50000*35,6 % = 17800

23-я операция

Списаны общехозяйственные расходы (закрыт счет 26)

800+50000+17800+8300+9100 = 86000

27-я операция

Определить и списать финансовый результат от реализации продукции (разницу между доходами (выручкой) и расходами (себестоимостью продаж))

360000-210000 = 150000

30-я операция

Списана нераспределенная прибыль отчетного года (закрыть счет 99)

150000 – 86000 = 64000

31-я операция

Начислены доходы учредителям в размере 50% нераспределенной прибыли

64000 * 50% = 32000

Открыть синтетические счета бухгалтерского учета учебной формы. Записать операции на счетах, подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.

01. Основные средства

02. амортизация основных средств

10. материалы

10-1 Основные материалы

10-2 Комплектующие изделия

10-3 Топливо

10-9 Канцтовары

20. Основное производство

43. Готовая продукция

51. Расчетные счета

60. расчеты с поставщиками и подрядчиками

62. Расчеты с покупателями

66. Краткосрочные кредиты и займы

68. расчеты с бюджетом по налогам

70. Расчеты по оплате труда

71. расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)

76-1. Расчеты с дебиторами

76-2. Расчеты с кредиторами

76-3. расчеты по причитающимся дивдентам и другим доходам

80. Уставный капитал

99. Прибыли и убытки

26. общехозяйственные расходы

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

90-1 Выручка

90-2. Себестоимость продаж

	84. Нераспределенная прибыль

Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета простой формы.

Оборотная ведомость

180 руб Журнал регистрации ХО по расчётному счёту, журнал -ордер №2, ведомость №2 Журнал регистрации хозяйственных операций по расчетному... бухгалтерских счетов в балансе организации является составление оборотной ведомости. Учетная информация, поступающая...

Учет хозяйственных операций на предприятии (1)

Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит

И средств малой механизации. При составлении большого количества мемориальных ордеров допускается... убыток) 10 800 Журнал регистрации хозяйственных операций по кассе, журнал -ордер №1, ведомость №1 Журнал регистрации хозяйственных операций по кассе содержит...

Составление бухгалтерских документов по хозяйственным операциям и расчеты за отчетный период

Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

16 2. Составление бухгалтерских документов по хозяйственным операциям и расчеты... филиалах осуществляется лишь первичная регистрация хозяйственных операций . Филиалы осуществляют учет... присваивается порядковый номер. Журнал регистрации построен таким образом, ...

Наименование счета	Классификационная группа	Сальдо на начало	Сальдо на конец
Наименование счета	Классификационная группа
Основные средства
Амортизация основных средств
Материалы
Основные материалы
Комплектующие изделия

Канцтовары
Основное производство
общехозяйственные расходы
Готовая продукция

Расчетные счета
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями
Краткосрочные кредиты
Расчеты с бюджетом по налогам
Расчеты по соц. страхованию и обеспечению
Расчеты по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами (дебиторы)
Расчеты с дебиторами
Расчеты с кредиторами
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
Уставный капитал

Принципы бухгалтерского учета , включенные в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98):

имущественная обособленность;
непрерывность деятельности;
последовательность учетной политики;
временная определенность фактов хозяйственной жизни;
полнота отражения бухгалтерской информации;
своевременность отражения фактов хозяйственной жизни;
тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каж-дого месяца;
рациональность ведения бухгалтерского учета.

Метод бухгалтерского учета - это набор приемов, с помощью которых ведется бухгалтерский учет. Такие приемы включают в себя:

документацию;
счета;
двойную запись;
инвентаризацию;
оценку и калькуляцию;
баланс;
отчетность.

Документация – это комплект документов, обеспечивающий сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. Каждый отдельный документ – письменное свидетельст-во факта свершения хозяйственной операции. Юридическую силу до-кументу придают следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которой составляется документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выра-жении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, личные подписи указанных лиц.
Счета – инструмент кодировки, учета и группировки хозяйст-венных средств и операций. Подробнее счет мы рассмотрим в соответ-ствующих главах.
Двойная запись – запись хозяйственной операции по дебету од-ного счета и по кредиту другого – обеспечивает взаимосвязанное и контролируемое отражение операции. Кодировка хозяйственной опе-рации с помощью двойной записи называется бухгалтерской провод-кой.
Инвентаризация – проверка наличия товарно-материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств.
Оценка и калькуляция – способы определения стоимости хо-зяйственных средств, затрат на их приобретение и сооружение, издер-жек производства, затрат на реализацию продукции и т.д.
Баланс – способ обобщения и группировки хозяйственных средств и их источников на определенную дату. Мы уже рассмотрели пример баланса выше будем рассматривать дальше.
Бухгалтерская отчетность - общая картина имущественного и финансового состояния предприятия, а также отражения его хозяйст-венной деятельности за отчетный период.